BTW correcties einde boekjaar

Het einde van het jaar nadert, wij wijzen je daarom graag op de noodzakelijke BTW-correcties die moeten worden verwerkt in de laatste BTW-aangifte. Gedurende het jaar brengen we BTW in aftrek, maar aan het einde van het boekjaar moeten mogelijk enkele correcties worden doorgevoerd.

Het gaat om de volgende BTW-correcties:

1. Privégebruik van bedrijfsgoederen door de ondernemer en diensten die de ondernemer voor privédoeleinden heeft verricht.

2. Privégebruik van de auto van de zaak.

3. Verstrekkingen aan relaties en personeel.

4. Herziening van de aftrek van voorbelasting bij gemengd gebruik voor zowel belaste handelingen als voor vrijgestelde en andere onbelaste handelingen.

Privégebruik
Ik hoop dat dit jullie helpt bij het correct verwerken van de BTW-correcties. Mocht je nog vragen hebben, aarzel dan niet om contact op te nemen.

Voor het privégebruik van energie en water, evenals het gebruik van agrarische producten, publiceert de Belastingdienst jaarlijks normbedragen. Deze normbedragen worden gebruikt om de BTW-correctie aan het einde van het boekjaar te berekenen. Ook als vanuit de onderneming (om niet) diensten aan privé worden verricht, is daarover BTW verschuldigd. Zorg ervoor dat de BTW-correcties voor deze kosten wordt aangegeven bij vraag 1d in de laatste BTW-aangifte van 2025.

Privégebruik auto
Wat betreft het privégebruik van een auto van de zaak, is er BTW verschuldigd. Indien er geen sluitende kilometeradministratie is en er geen zakelijke vergoeding wordt ontvangen, wordt de verschuldigde BTW forfaitair berekend op basis van 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief BTW en BPM). Indien bij de aanschaf van de auto geen BTW in aftrek is gebracht – bijvoorbeeld omdat de auto onder de margeregeling is gekocht of vanuit privévermogen is ingebracht – geldt een forfaitaire bijtelling van 1,5%. Deze bijtelling geldt ook voor auto’s die langer dan vier jaar in gebruik zijn.

Bij aanwezigheid van een kilometeradministratie en indien er BTW bij aankoop van de auto in aftrek is gebracht, wordt de BTW-correctie berekend als volgt: 21% x (privékilometers/totale kilometers) x gemaakte uitgaven (1/5e deel van het aankoopbedrag exclusief BTW en BPM in de eerste 5 jaar) + gebruiks- en onderhoudskosten exclusief BTW. Deze correctie moet worden aangegeven bij vraag 1d van de BTW-aangifte. Indien een eigen bijdrage wordt betaald voor het privégebruik van de auto, moet dit worden aangegeven bij vraag 1a van de BTW-aangifte.

Let op enkele aandachtspunten bij de BTW-correctie voor het privégebruik van de auto:

Indien een auto tot het privévermogen van een dga behoort en de kosten van onderhoud en gebruik privé worden gehouden terwijl de dga een vergoeding per kilometer ontvangt, kan er geen BTW-aftrek plaatsvinden en hoeft er geen BTW-correctie voor privégebruik auto te worden gemaakt.
Woon-werkverkeer wordt voor de BTW beschouwd als privégebruik, ongeacht de frequentie van thuiswerken.

Verstrekkingen relaties en personeel
Voor verstrekkingen aan personeel en/of relaties, zoals bijvoorbeeld bedrijfsfitness, het kerstpakket of een relatiegeschenk, geldt een specifieke aftrekbeperking voor de BTW op basis van het Besluit Uitsluiting Aftrek Omzetbelasting. Hiervoor geldt (per ontvanger) een drempelbedrag € 227. Als de kosten daaronder blijven, is de BTW aftrekbaar, indien de kosten hoger zijn, niet.

Indien sprake is van investeringen waarop BTW wordt teruggevraagd, moet worden beoordeeld of het investeringsgoed in de periode na investering geheel wordt gebruikt voor BTW-belaste prestaties. Wanneer dat niet het geval is, moet jaarlijks een correctie worden gemaakt op de bij investering teruggevraagde BTW. Voor de meeste investering geldt dat dit 5 jaar wordt gevolgd, maar voor vastgoed geldt een periode van10 jaar voor herziening.

Herziening
Indien sprake is van investeringen waarop BTW wordt teruggevraagd, moet worden beoordeeld of het investeringsgoed in de periode na investering geheel wordt gebruikt voor BTW-belaste prestaties. Wanneer dat niet het geval is, moet jaarlijks een correctie worden gemaakt op de bij investering teruggevraagde BTW. Voor de meeste investering geldt dat dit 5 jaar wordt gevolgd, maar voor vastgoed geldt een periode van10 jaar voor herziening.

Conclusie
Als wij je administratie voeren, kan het voorkomen dat wij hierover bij de aangifte BTW Q4 aanvullende gegevens opvragen. Als je je eigen administratie voert, adviseren wij je om hier goed naar te kijken om tot een juiste laatste BTW aangifte van het jaar te komen. Wij denken natuurlijk graag met je mee! Bij vragen, neem je dus contact op met onze adviseurs!