Duidelijkheid over de toepassing van de Nederlandse deelnemingsvrijstelling in relatie tot transfer pricing mismatch wetgeving

De Belastingdienst heeft vanuit de kennisgroep (KG) een positie gepubliceerd waarin wordt verduidelijkt dat de deelnemingsvrijstelling van toepassing is op de volledige vermogenswinst bij de verkoop van een deelneming, ongeacht of de fiscale basis van de deelneming wordt beïnvloed door de transfer pricing mismatch regels. Deze positie is bindend voor belastinginspecteurs. Belastingplichtigen kunnen dus op de deelnemingsvrijstelling rekenen vanaf de publicatiedatum (17 maart 2025).

Sinds 1 januari 2022 heeft Nederlandwetgeving tegen dubbele niet-belasting als gevolg van transfer pricing mismatches. Deze wetgeving regelt de fiscale basis bij overdrachten van activa en passiva. De formulering van deze regels leidde tot onzekerheid over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling bij overdrachten van deelnemingen die in aanmerking komen voor de vrijstelling. Op 17 maart 2025 verduidelijkte de Belastingdienst de toepassing van de deelnemingsvrijstelling in situaties waarbij de fiscale basis van een deelneming wordt beïnvloed door transfer pricing regels (artikel 8bd Wet Vpb).

Feiten en omstandigheden

In de voorbeeldsituatie bezit een Nederlandse moedermaatschappij alle aandelen in een buitenlandse dochter (Bedrijf D), die op haar beurt een andere buitenlandse dochter (Bedrijf KD) heeft. De moedermaatschappij verwerft de aandelen in Bedrijf KD door middel van een winstuitkering. Bij de verkoop van deze aandelen wordt de waarde mogelijk beïnvloed door de transfer pricing mismatch wetgeving. De vraag is of de volledige winst bij verkoop van de deelneming onder de deelnemingsvrijstelling valt.

Positie Belastingdienst

De Belastingdienst bevestigt dat de deelnemingsvrijstelling volledig van toepassing is op de winst bij verkoop, ongeacht de mogelijke toepassing, invloed van de transfer pricing regels (artikel 8bd Wet Vpb).

Conclusie

Deze positie biedt belastingplichtigen duidelijkheid over de interactie tussen de transfer pricing mismatch wetgeving en de deelnemingsvrijstelling. Het is gunstig voor belastingplichtigen en heeft een brede toepasbaarheid. In complexe of afwijkende situaties kunnen belastingplichtigen overwegen een voorafgaande standpuntbepaling aan te vragen bij de Belastingdienst voor extra zekerheid.

Voor meer informatie kun je contact opnemen met een van onze fiscale adviseurs.