Het tarief dat u kent, is niet het tarief dat u betaalt

Wat kost een extra euro inkomen u aan belasting?

Veel mensen noemen het tarief uit de tabel:
Afgerond 37% of 49,5% in Box 1,
24,5% of 31% in Box 2,
en 36% in Box 3.

Op papier klopt dat. In werkelijkheid ligt het percentage vaak hoger. De oorzaak: heffingskortingen die verdwijnen naarmate uw inkomen stijgt.

Wat is een heffingskorting?

Een heffingskorting is een netto korting op uw belasting. Iedereen krijgt de algemene heffingskorting en wie werkt krijgt de arbeidskorting. Sommige doelgroepen krijgen nog aanvullende kortingen. Maar bij een hoger inkomen wordt de korting kleiner en verdwijnen sommige kortingen uiteindelijk helemaal. Daar zit het addertje: een extra euro inkomen kost u belasting én mogelijk een stukje korting. Samen is dat meer dan het tarief.

De staffel in Box 1

Ook in Box 1 pakt het anders uit dan de tabel van ±37% en 49,5% doet vermoeden. Voor iemand jonger dan de AOW-leeftijd met alleen loon, zonder aftrekposten, ziet het er in 2026 ongeveer zo uit:

Tussen circa € 45.600 en € 78.500 is de druk op een extra euro circa 50,5%.
Tussen circa € 78.500 en € 133.000 is de heffing op de volgende euro zelfs circa 56%, terwijl het hoogste wettelijke tarief 49,5% is.

Let op: inkomen uit Box 2 toerekenen aan uw partner

Als directeur-grootaandeelhouder betaalt u over bruto-dividend (of ander inkomen uit aanmerkelijk belang) in de eerste schijf van € 68.843 een laag tarief van 24,5%. Heeft u een partner, dan kunt u samen in de aangifte inkomen aan hem of haar toerekenen om die lage schijf nogmaals te benutten. Dat lijkt aantrekkelijk, maar is niet altijd zinvol.

Zit het inkomen van uw partner, inclusief het toegerekende dividend, boven de grens waar de afbouw van de heffingskorting begint, dan kost elke extra euro ook korting. Die 24,5% is dan in de praktijk bijna 31%. Tweemaal de lage schijf vol maken is dus niet altijd zinvol.

Een rekenvoorbeeld in Box 3

In 2026 is het Box 3-tarief 36%. Heeft u € 1.000 extra Box 3-inkomen, dan betaalt u € 360 extra belasting. Maar u verliest, als uw verzamel inkomen in het afbouwtraject valt, mogelijk ook circa € 64 aan algemene heffingskorting. Samen is dat een druk van ongeveer 42,4%.

Voor 2026 geldt per persoon een heffingsvrij vermogen van € 59.357 (circa € 60.000) en is het forfaitaire rendement op beleggingen 6,00%.

Voor 2027 liggen bij de Tweede Kamer twee wetsvoorstellen: het heffingsvrije vermogen zou dalen van € 60.098 naar € 30.846 (circa € 31.000), en het rendement op beleggingen zou stijgen naar van 6,37% in 2027 naar 7,87%. Of deze voorstellen het halen is zeer onzeker. Zouden ze toch doorgaan, dan krijgen ook kleinere vermogens meer Box 3-inkomen. Dan komt het afbouwtraject van de heffingskorting sneller in beeld.

Het doorgeven van het werkelijk rendement in Box 3 wordt dus steeds belangrijker. Door de lagere vrijstelling zal dit bij meer personen gaan spelen, en door de hogere fictieve rendementen en het effectief hogere tarief wordt het voordeel van het doorgeven van een laag werkelijk rendement steeds groter.

Alle boxen tellen samen

Sinds 2025 kijkt de afbouw van de algemene heffingskorting naar uw inkomen uit Box 1, 2 en 3 samen. Extra inkomen in de ene box kan dus de korting verlagen die u krijgt over inkomen uit een andere box. Dat maakt het lastig te overzien en de tarieven in Nederland niet transparant.

Waarom is dit zo onnavolgbaar?

Op uw aanslag staat het niet duidelijk vermeld, en de tarieventabel laat het ook niet zien. Alleen met een rekenmodel ziet u wat een extra euro werkelijk kost, of wat een verschuiving tussen boxen of tussen partners oplevert.

Wat kunt u hiermee?

Wilt u weten wat dit voor u betekent? Neem gerust contact met ons op.

Dit artikel gaat uit van personen jonger dan de AOW-leeftijd. Na het bereiken van de AOW-leeftijd kunnen de bedragen en percentages anders zijn. Door persoonlijke omstandigheden kunnen de getallen in een individuele situatie afwijken van in dit artikel is geschetst.