Prinsjesdag 2023 – Privé en box 3

Wijzigingen voor privébelastingen

Tarief en koopkracht maatregelen

Als ieder jaar worden tarieven en koopkracht bijgesteld in correcties in heffingskortingen, toeslagen en schijven. Het betreft marginale aanpassingen waarop we niet verder inspelen . Wat betreft heffingskortingen is het nog wel de moeite waard om te benoemen dat de regels voor co-ouderschap en de inschrijf eis gaan veranderen voor de Inkomen Afhankelijke Combinatie Korting voor gescheiden ouders met kinderen jonger dan 12 jaar.

Reparatie vervallen eigenwoningschuld bij aankoopwoning door partners

In de situatie dat partners samenwonen in de woning van één van hen, vervolgens samen een woning kopen, waarna de oude woning wordt verkocht, kan zich een situatie voortdoen dat het recht op hypotheekrenteaftrek voor de het rest bedrag van de helft van de oude annuïtaire hypotheek onbedoeld vervalt. Dit wordt met terugwerkende kracht naar 2022 gerepareerd.

Ambtshalve verminderingen inkomstenbelasting

De belastingdienst zal soepeler moeten kijken naar verzoeken om ambtshalve verminderingen. Tevens zullen alle opnieuw ingediende aangiften binnen de periode van 5 jaar voortaan als een verzoek om ambtshalve vermindering worden behandeld (indien er reeds een onherroepelijke aanslag ligt). Hiermee wordt het dus makkelijker om fouten te herstellen.

Box 3

Box 3 Tarief

In Box 3 wordt het tarief verhoogd naar 34% (in plaats van 33%) en wordt het heffingsvrije vermogen niet geïndexeerd.

VVE en derdenrekening

Wel zullen VVE-rechten en vorderingen op de derdenrekening van een notaris of deurwaarder voortaan gelijk worden gesteld aan banktegoeden en dus laag worden belast.

Vorderingen

Vorderingen en schulden tussen partners en vorderingen van minderjarige kinderen op hun ouders worden buiten beschouwing worden gelaten. Deze correcties zullen terugwerken naar 1 januari 2023.

Partners

Ook komt er een reparatie in Box 3. Er zijn opinies over het mogelijk kunnen toerekenen van het volledige Box 3 inkomen in 2023 aan de partner met het laagste rendementspercentage. Of deze theorie standhoud is onzeker. Toch de wet wel “verduidelijkt” en berekenen partners samen één rendementspercentage.

Beperking saldering Box 3

In Box 3 kan het gunstig zijn om bezittingen en schulden te salderen. Wie een belang in een CV heeft kan zich op dit standpunt stellen. Door een technische opname van een tekst in het kader van het afschaffen van de Open CV is dit standpunt per 1 januari 2025 niet meer houdbaar. Dit lijkt ten aanzien van Box 3 overigens geen beoogd effect van de wet te zijn, maar is wel expliciet geregeld.

Toekomst

Er is eerder in september een wetsvoorstel voor een nieuw Box 3 stelsel ingediend. Op 18 september 2023 is een conclusie van de Advocaat Generaal gepubliceerd die zeer hard de huidige overgangsregeling als onvoldoende bestempeld. De toekomst en houdbaarheid van Box 3 blijft onzeker.